国税局提醒纳税人警惕针对艺术品捐赠扣除的不当推广；强调常见的危险信号
IR-2023-185，2023 年 10 月 5 日， 华府 — 美国国税局今天提醒纳税人警惕那些涉及夸大艺术品捐赠扣除、可能会针对高收入申报人的推广，同时为纳税人提供了避免卷入骗局的特别提示。
纳税人可以通过多种方式来正确申领艺术品捐赠扣除。但一些无良的推广者可能会利用直接招揽兜售的方式来承诺好得令人难以置信的艺术品价值。这些推广者会说服纳税人（通常是高收入纳税人）购买艺术品，等待捐赠艺术品，然后对捐赠的艺术品进行错误的扣除。国税局正在加强针对高收入个人和公司的合规执行工作以及保护纳税人免遭诈骗，作为该努力的一部分，国税局在这一领域正在进行积极的推广人调查和纳税人审计。
“艺术品中展现的创造力是一件美好的事情，但艺术品捐赠扣除方面的激进创造力则可能会向卷入这些骗局的人们呈现一幅不美好的画面。” 国税局局长Danny Werfel 表示，“这是大家在面对激进营销和推广时应保持警惕的另一个例子。有很多合法的方式可以申领艺术品捐赠扣除，但纳税人应仔细了解规则，并提防虚报的价值或有问题的估价。在艺术品税务扣除方面，并非情人眼里出西施。”
国税局正在使用各种合规执行工具，通过税表审计和民事处罚调查来打击滥用艺术品捐赠的行为。国税局提醒纳税人（包括可能是这类骗局下手目标的高收入申报人），留意激进的推广。此外，继《通货膨胀削减法案》拨款后，国税局重点加强对高收入和高财富个人的合规执行力度，以确保申报人缴纳正确额度的税款。
该骗局如何运作
推广人会鼓励纳税人购买各种类型的艺术品，通常以“折扣”价格。该价格还可能涵盖了推广人所提供的额外服务，例如艺术品的存储、运输以及安排评估和捐赠。推广人会承诺艺术品的价值远高于购买价格。
这些精心设计的骗局会鼓励购买者在等待至少一年后再捐赠艺术品，然后就夸大的公平市场价值来申请税务扣除，该价值远远高于他们所支付的艺术品价格。推广人可能会建议纳税人每年捐赠艺术品，并让他们购买一定数量的艺术品，以保证特定的扣除额。推广人甚至可能安排特定的慈善机构来接受捐赠。
国税局针对涉及艺术品捐赠的推广人调查、纳税人审计
随着国税局致力于加强涉及高收入和高财富领域以及复杂的合作企业与公司的合规执法活动，艺术品捐赠等滥用骗局已受到国税局的关注。
国税局正在积极开展多项针对滥用艺术品捐赠的推广人调查，并对纳税人的可疑艺术品捐赠进行审计，而且一经发现可疑，将进行审计。这些捐赠可能涉及价值数百万美元的艺术品。60多件纳税人审计已结案，还有很多正在进行中；这些审计已带来了超过5百万美元的额外税收。
警惕危险信号
纳税人应警惕购买同一位艺术家的多件作品，这些作品除了推广人可能宣传的内容之外几乎没有市场价值。
该骗局的另一个危险信号是推广者可能会安排特定的估价师供参与者使用。支持该骗局的估价师往往无法充分描述艺术品。评估可能不会涉及价值特征，例如稀有性、年代、质量、状况、艺术家的地位、支付的价格和购买的数量。
纳税人应记住，他们始终对税表上报告信息的准确性负责。参与非法避税骗局可能会导致偿还所欠税款，并受到处罚和利息，甚至可能被处罚款和监禁。慈善机构也需要小心，不要在已知情况下还纵容这些骗局发生。
正确申请艺术品捐赠扣除
想要正确申请艺术品捐赠的慈善捐赠扣除，纳税人必须保留记录以证明：
- 接收艺术品的慈善组织的名称和地址。
- 捐赠的日期和地点。
- 捐赠艺术品的详细描述。
正确申请慈善捐赠扣除需要满足上述事项。根据所申请的扣除额，还有额外规定。如果艺术品捐赠的申请扣除额为：
- 250 美元或以上，纳税人必须获得慈善组织提供的捐赠同期书面确认（英文）。他们需要在提交捐赠行为所在纳税年度税表的日期或提交该税表的截止日期（包括延期）当天或之前获得该文件，两个日期以较早者为准。
- 超过 500 美元但不超过 5,000 美元，纳税人还必须填写《表格8283，非现金慈善捐赠》（英文），A 部分，并将其附到税表中。
- 超过 5,000 美元，纳税人必须填写《表格 8283》 B部分，包括合格估价师和受赠人的签名。他们还必须获得对捐赠财务的合格书面估价。
- 20,000 美元或以上，纳税人必须执行上述所有操作，并在税表中附上合格估价的完整副本。他们还应该拥有该物品的高分辨率照片或电子图像，并在需要时提供。
有关合格书面估价的要求，请参阅《出版物561，确定捐赠财产的价值》（英文）。
国税局艺术估价服务 (AAS)
国税局拥有一支经过专业培训的艺术品估价服务团队，他们就与个人财产和艺术品有关的估价问题向国税局和纳税人提供帮助和建议。
尽管艺术品估价服务是开设在国税局独立上诉办公室下属的部门，但它在个人财产和艺术品的价值方面为国税局审查职能、国税局首席法律顾问办公室和司法部的律师以及上诉官员提供协助。
在某些案件中，艺术品估价服务部门会接受局长艺术品顾问小组的建议。该小组由最多达25位著名艺术品专家组成，他们无偿服务并提供咨询意见。国税局估价师、艺术品估价服务部门负责人和小组成员会定期会面，讨论提交给艺术品估价服务部审核的艺术品估价。
如何举报税务骗局
纳税人可以使用以下方式举报与艺术品慈善捐赠相关的涉税非法活动：
- 《表格14242，报告涉嫌滥用税务推广或代报税人》（英文），用于报告可疑的滥用避税骗局以及推动此骗局的代报税人。
- 他们还应致电800-366-4484 向财政部税务行政监察长（英文）举报欺诈行为。
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