分居或离婚人士需要注意的税务事项
国税局税务提示 2023-97，2023 年 7 月 31 日
当夫妻分居或离婚时，他们关系的改变会影响其税务状况。从报税目的出发，国税局在一对夫妇获得离婚或分居抚养费的最终判决前，都将其认定为已婚。
更新预扣税
当纳税人离婚或分居时，他们通常需要通过向雇主提交一份新的《表格W-4，员工预扣税证明》来更新其适合的预扣税。如果他们收到赡养费，可能需要缴纳预估税款。纳税人可以通过IRS.gov上的预扣税估算器来确定他们是否预扣了正确的金额。
赡养费和分居抚养费的税务处理
- 根据离婚判决、分居抚养费判决或书面分居协议，支付给配偶或前配偶的金额，或为视为联邦税收目的上的赡养费或分居抚养费。
- 某些赡养费或分居抚养费可由支付方配偶进行扣除，而收款方的配偶必须将其包含在收入中。
与被抚养子女和抚养相关的规则
一般来说，拥有孩子监护权的父母一方，可在其税表上申报该子女。如果父母双方平分监护权、并且没有提交联合申报表，他们将不得不决定由哪位父母来申报该子女。如果父母双方不能达成一致，纳税人应参考第504号出版物，离婚或分居的个人（英文）中的决胜局规则。子女抚养费，付款方不能扣除，也不对收款方征税。
并非离婚或分居文书下的所有付款（包括离婚判决、分居赡养费判决或书面分居协议）都属于赡养费或分居赡养费。赡养费和分居赡养费不包括：
- 子女抚养费
- 非现金财产结算 – 无论是一次性付款还是分期付款
- 夫妻共有财产收入中您配偶那部分的付款
- 为了维护付款人财产的付款
- 付款人财产的使用
- 自愿付款
子女抚养费不可扣除，也不被视为收入。此外，如果离婚或分居文书规定了赡养费和子女抚养费，并且付款方配偶支付的款额低于所需总额，则这些付款首先用于子女抚养费。仅剩余金额被视为赡养费。
如果需要，报告财产转让
通常，如果纳税人因离婚而将财产转移给其配偶或前配偶，则该转移不存在确认的损益。人们可能需在赠与税申报表上报告该交易。
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