美国国税局提醒纳税人注意涉及网上众筹捐款和分配的重要税收规定
FS-2024-28, 2024 年 8 月
根据事实和情况，众筹分配可能被计入接收者的总收入。如果分配的金额达到特定报告门槛，众筹网站或其支付处理商可能需要报告筹集资金的分配情况。
以下是需要牢记的一些重要基本事项。
众筹是一种通过网站向大量人群征集捐款来筹集资金的方法。征集的捐款可用于资助企业、慈善捐赠或作为礼物。在某些情况下，通过众筹筹集的资金是由众筹组织者代表其他人或企业征集的。在其他情况下，人们发起众筹活动是为了为自己或他们的企业筹集资金。
因众筹资金分配收到1099-K表格
如果分配的金额达到一定的报告门槛，众筹网站或其支付处理商可能需要通过向国税局提交表格1099-K，支付卡和第三方网络交易（英文）来报告筹集资金的分配情况。
如果众筹网站或其支付处理商需要向国税局提交1099-K表格，则其还必须向接受分配的人提供该表格的副本。《美国救援计划法案》（ARPA）明确规定，如果支付不是以商品或服务交换的形式进行的，则众筹网站或其支付处理商无需向国税局提交1099-K表格或向接受分配的人提供该表格。
众筹网站或支付处理商提交和提供1099-K表格的报告门槛是：
- 2023日历年及之前 – 如果分配给某人的所有付款总额超过 20,000 美元且来自 200 笔以上交易，则需要1099-K 表格。请参阅通知2023-10（英文）和通知 通知2023-74（英文）。
- 2024日历年 – 国税局宣布计划将门槛降低至 5,000 美元，逐步实现 ARPA 规定的较低门槛。请参阅(IR-2023-221)。
注意：ARPA 降低了第三方结算组织 (TPSO) 的报告门槛，因此，如果一个日历年内分配给收款人的所有付款总额超过 600 美元，则 TPSO 只需在 1099-K 表格上报告，无论交易次数多少。但是，这一较低门槛的实施已被推迟。
众筹资金分配可发放给众筹组织者，或直接发放给组织者为其募集资金的个人或企业。如果达到分配当年的报告门槛，则必须向国税局提交1099-K表格，并将其提供给收到款项的个人或实体。
因众筹资金分配而收到1099-K表格的人可能不认识表上申报人的姓名。有时，众筹网站使用的支付处理商（而不是众筹网站本身）会提供1099-K表格，并在表格上被列为申报人。如果1099-K表格的接收人不认识申报人的姓名或1099-K表格上的金额，则接收人可以使用表格上列出的申报人电话号码联系了解所报告付款情况的人员。
1099-K表格的方框1将显示日历年内分配给个人的总金额。但提供1099-K表格并不一定意味着表格上报告的金额对收到表格的人来说是应纳税的。
如果在1099-K表格中报告了非应税分配，则收款人应在表格1040附表1中报告该交易，如下所示：
- 第 I 部分 – 第 8z 行，其他收入 – “因非应税众筹分配而收到的1099-K表格” 显示1099-K表格上报告的分配总收益。
- 第 II 部分 – 第 24z 行，其他调整 – “因非应税众筹分配而收到的1099-K表格” 显示1099-K表格上报告的分配的非应税金额。
这两项调整对收入的净效应为 0 美元。
或者，如果在 1099-K 表格中报告了非应税分配，而接收者未在其税表上报告该交易，则国税局可能会联系接收者以获取更多信息。接收者将有机会解释为什么众筹分配未在其税表上报告。如下所述，所得税后果取决于所有事实和情况。
众筹资金的税务处理
根据联邦税法，总收入包括所有来源的收入，除非法律明确将其排除在总收入之外。众筹分配是否应计入接收者的总收入取决于分配的所有事实和情况。
大多数情况下，作为赠与而收到的财产不包括在接受赠与者的总收入中。
如果众筹捐款是出自捐款人公正无私的慷慨，且捐款人未收到或期望收到任何回报，则这些金额可能属于赠款，因此可能不包含在活动组织者的总收入中。众筹活动的捐款不一定是出自公正无私的慷慨，因此可能不属于赠款。此外，雇主向员工或为员工利益而向众筹活动捐款通常包含在员工的总收入中。
如果众筹组织者代表他人征集捐款，并且组织者将筹集的资金进一步分配给组织众筹活动的对象，则分配给组织者的筹集资金可能不会计入组织者的总收入。
请查看了解您的表格1099-K（英文） ，获取帮助纳税人确定其 1099-K 表格纳税义务的更多信息。纳税人可能需要咨询值得信赖的税务专业人士，获取有关如何处理众筹活动所获金额的信息和建议。
众筹资金的记录保存
众筹组织者和任何从众筹中获得资金的人士应当至少三年完整、准确地记录与筹款和资金处置有关的所有事实和情况。
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