《SECURE 2.0 法案》变更影响企业填写 W-2 表格的方式
FS-2024-18，2024 年 5 月
美国国税局提醒企业，从 2023 纳税年度开始，《SECURE 2.0 法案》的变更可能会影响他们在 W-2 表格上报告的金额。
《SECURE 2.0 法案》使企业可以在各种雇主退休计划中添加额外功能，以鼓励企业使用这些计划。
可能影响 W-2 表格（包括 W-2AS、W-2GU 和 W-2VI 表格）的规定包括：
- 最低限度的经济激励（《SECURE 2.0 法案》第 113 条），
- Roth 员工储蓄激励匹配计划 (SIMPLE) 和 Roth 简化员工养老金 (SEP) 个人退休安排 (IRA)（《SECURE 2.0 法案》第 601 条），以及
- 将雇主非选择性或匹配供款视为Roth供款的选择性处理（《SECURE 2.0 法案》第 604 条）。
最低限度的经济激励
《SECURE 2.0 法案》进行了一些修改，旨在鼓励员工为其雇主的 401(k) 或 403(b) 计划供款。这些变化允许雇主为选择参与这些退休储蓄安排的雇员提供小额经济激励。
如果雇主提供此类激励措施，则它被视为雇员收入的一部分，并且需缴纳常规的预扣税，除非有特定的豁免。有关更多信息，请参阅《国税法刊物》中发布的通知 2024-2 （英文）中的问题与解答 D-1 至 D-6。
Roth SIMPLE 和 Roth SEP IRA
根据《SECURE 2.0 法案》第 601 条，持有 SEP 或 SIMPLE IRA 计划的雇主可以为参与计划的雇员提供将其薪水减少供款存入 Roth IRA 而不是传统 IRA 的选择。如需了解更多信息，请参阅《国税法刊物》中发布的通知 2024-2 （英文）中的问题与解答 K-1 至 K-8。
员工选择 Roth SEP 或 Roth SIMPLE IRA 供款时需缴纳联邦所得税预扣税、遵循联邦保险缴款法 (FICA) 和联邦失业税法 (FUTA)。这些供款应包含在表格 W-2（英文） 的方框 1、3 和 5（或铁路退休税的方框 14）中。他们还将在方框 12 中报告，并填写代码 F（针对 SEP）或代码 S（针对 SIMPLE IRA）。
雇主向 Roth SEP 或 Roth SIMPLE IRA 供款无需预扣联邦所得税、也不受限于FICA、FUTA。这些供款应在其被分配到个人账户的年份的 1099-R 表格中报告。总金额应列在表格 1099-R 的方框 1 和 2a 中，并在方框 7 中输入代码 2 或 7，并选中 IRA/SEP/SIMPLE 复选框。
指定Roth非选择性供款和指定Roth匹配供款
根据《SECURE 2.0 法案》第 604 条，计划可以允许员工将 2022 年 12 月 29 日之后做出的某些匹配和非选择性供款指定为Roth供款。这些供款无需缴纳联邦所得税、社会保障和医疗保险预扣税。有关更多信息，请参阅《国税法刊物》中发布的通知 2024-2 （英文）中的问题与解答 L-1 至 L-11。
与常规 Roth 供款不同，指定 Roth非选择性供款和匹配供款必须在分配至个人账户当年的 1099-R 表格中报告。它们在表格 1099-R 的方框 1 和 2a 中报告，代码“G”用在方框 7 中。
提示
2023 纳税年度的 W-2 表格已更新（2024 年提交）。企业现在可以在 IRS.gov 上为收件人填写和打印 各种W-2 表格（包括 W-2AS、W-2GU 和 W-2VI 表格）的各种副本。在一份副本上输入的任何信息都会自动显示在其它副本上。
如果企业已提交 2023 年 W-2 表格但未遵循这些新指南，则可能需要提交 W-2c 表格（英文）以更正任何错误。有关何时以及如何提交表格 W-2c 的详细信息，请参阅表格 W-2 和 W-3 的一般说明。
