国税局：数字资产相关问题更新；纳税人应继续报告所有数字资产收入

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IR-2023-12，2023 年 1 月 24 日,  华府 — 美国国税局今天提醒纳税人，在提交2022年联邦所得税申报表时，跟2021财年一样，也必须回答一个与数字资产相关的问题并报告所有数字资产相关的收入。 “数字资产”一词已经取代了前几年使用的“虚拟货币”一词。

 

该问题出现在表格1040，个人所得税申报表、1040-SR，老年人美国报税表（英文）、以及1040-NR，美国非税法定义居民所得税报税表（英文）的顶部，今年进行了修订以更新术语。

 

此外，如何回答该问题的说明也进行了扩充和明确，来帮助纳税人正确作答。所有纳税人，无论是否进行过涉及数字资产的任何交易，都必须回答这个问题。

 

对于2022纳税年度，问题为：“在2022年的任何时候，您是否：(a) 收到（作为财物或服务的回报、奖励或付款）；或 (b) 出售、交换、赠与或以其他方式处置数字资产（或数字资产中的经济利益）？”

 

什么是数字资产？

数字资产是价值的数字表现，记录在加密安全的分布式分类帐中。常见的数字资产包括：

 

  • 可兑换虚拟货币和加密货币
  • 稳定币
  • 不可替代代币 (NFT)

每个人都必须回答此问题

提交表格1040、表格1040-SR或表格1040-NR的每个人都必须勾选一个框，对数字资产相关问题回答“是”或“否”。这个问题必须所有纳税人都必须回答，而不仅仅是那些在2022年有进行数字资产相关交易的人。

 

何时勾选“是”

通常，纳税人在以下情况下必须勾选“是”框：

  • 收到数字资产作为所提供财物或服务的付款；
  • 免费（不收取任何对价）转让数字资产作为善意礼物；
  • 因回报或奖励而收到数字资产；
  • 从挖矿、质押和类似活动中获得新的数字资产；
  • 收到因硬分叉而产生的数字资产（加密货币区块链的一个分支，将单一加密货币一分为二）；
  • 处置数字资产以换取财物或服务；
  • 处置某一数字资产以换取或交易另一数字资产；
  • 出售数字资产；或者
  • 以其他方式处置数字资产中的任何其他经济利益。

如何申报数字资产收入

除了选中“是”框之外，纳税人还必须申报与其数字资产交易相关的所有收入。例如，持有数字资产作为资本资产并在2022年出售、交换或转让该数字资产的投资者，必须使用表格8949，资本资产的销售和其他处置（英文）来计算他们在交易中的资本收益或损失，然后将其在附表D（表格1040），资本收益和损失（英文）中进行申报，如果是赠与，则在表格 709，美国赠与（和隔代转让）报税表（英文）中进行申报。

 

如果员工被支付了数字​​资产，他们必须将收到的资产价值作为工资申报。同样地，如果他们作为独立承包商作业并被支付了数字资产，他们必须在附表C（表格1040），营业利润或亏损（个体经营）中报告该收入。任何向与贸易或业务相关的客户出售、交换或转让数字资产的人，也可使用附表C。

 

何时勾选“否”

通常情况下，纳税人如果在2022年期间仅仅是拥有数字资产，而在这一年当中没有进行任何涉及数字资产的交易，可以勾选“否”框。如果他们的活动仅限于以下一项或多项，也可以勾选“否”框：

 

  • 在钱包或账户中持有数字资产；
  • 将数字资产从他们拥有或控制的一个钱包或账户转移到他们拥有或控制的另一个钱包或账户；或者
  • 使用美元或其它真实货币购买数字资产，包括通过PayPal和Venmo等电子平台。

更多信息，请参阅纳税年度2022表格1040（和1040-SR）的说明（英文）中的第15页。有关一组常见问题 (FAQ) 和其他详细信息，请访问国税局官网IRS.gov上的数字资产页面。