税务基础知识：了解标准扣除和逐项扣除之间的区别
国税局税务提示 2023-03
纳税人在报税时首先必须做的决定之一就是采用标准扣除还是逐项扣除。有几个因素会影响纳税人的选择，包括税务状况的变化、标准扣除额的变化以及最近税法的变化。
一般来说，大多数纳税人会使用能给他们带来最低税额的选项。
当纳税人开始考虑报税时，以下是他们应了解的有关标准扣除和逐项扣除的一些事项。
标准扣除
标准扣除额每年略有增加。标准扣除额取决于纳税人的报税身份、他们是否年满65岁或失明、其他纳税人是否能够将他们申报为被抚养人。在一年的最后一天满65岁且未采用逐项扣除的纳税人有权享受更高的标准扣除额。
大多数使用表格1040的申报者都可以在表格的第一页找到他们的标准扣除。对于大多数使用表格1040-SR，老年人的美国税表（英文）的申报者，标准扣除位于该表格的最后一页。
根据表格1040和1040-SR的说明，并非所有纳税人都可使用标准扣除，不可使用标准扣除的纳税人包括了：
- 已婚单独申报的已婚个人，其配偶采用逐项扣除。如果配偶一方在独自的税表中采用逐项扣除，则双方都必须逐项扣除。
- 为不到12个月的时期来报税的个人。这种情况并不常见，可能是由于其年度会计期间发生了变化。
- 在一年当中为非税法定义居民或具有双重居民身份的外国人的个人。但是，与美国公民或税法定义居民结婚的非税法定义居民，在特定情况（英文）下可采用受标准扣除。
逐项扣除
选择逐项扣除的纳税人可以通过提交附表A，表格1040，逐项扣除来完成。纳税人可以申请的逐项扣除包括：
- 州和地方所得税或销售税。
- 房地产和个人财产税。
- 房屋抵押贷款利息。
- 联邦宣布的灾难造成的人身伤亡和盗窃损失。
- 给合格慈善机构的礼物。
- 超过调整后总收入的5%的未报销医疗和牙科费用。
某些逐项扣除，例如税款扣除，可能会受到限制。纳税人应查看附表A表格1040的说明，了解有关限制的更多信息。
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